小规模出口企业怎么处理帐务？
目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式： (1)当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额; (2)免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率; (3)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。 会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。 一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时，账务处理如下： 借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金———未交增值税 借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下： 借：应收补贴款 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时，账务处理如下： 借：应收补贴款 应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。下面举例说明： 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下： 1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为： 借：原材料等科目 5000000 应交税金———应交增值税(进项税额) 850000 贷：银行存款5850000 2. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为： 借：应收账款 24000000 贷：主营业务收入24000000 3. 产品内销时，分录为： 借：银行存款 3510000 贷：主营业务收入3000000 应交税金———应交增值税(销项税额)510000 4. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400×(17%-15%)=48万元。 借：主营业务成本 480000 贷：应交税金———应交增值税(进项税额转出)480000 5. 计算应纳税额。本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=51-(85+5-48)=9万元。 借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税) 90000 贷：应交税金———未交增值税90000 6. 实际缴纳时。 借：应交税金———未交增值税90000 贷：银行存款90000 依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下： 5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=300×17%-〔140+5-2400×(17%-15%)〕=-46万元。由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元，不需作会计分录。
小规模出口企业怎么处理帐务问题
小规模出口企业在处理帐务问题时，可以遵循以下步骤和注意事项：
1. 了解相关税法规定：
- 熟悉国家关于出口退税、所得税、增值税等税法的规定。
- 关注税法的最新动态，确保企业合规经营。
2. 建立账务体系：
- 根据国家统一的会计准则和制度，建立适合本企业的账务体系。
- 设立明细账，对各类经济业务进行详细记录。
3. 凭证管理：
- 确保所有经济业务都有合法有效的凭证，如发票、合同、运输单据等。
- 对凭证进行妥善保管，便于日后查阅和审计。
4. 账务处理流程：
- 根据实际业务发生情况，按照会计准则进行账务处理。
- 注意区分收入与成本、费用之间的关系，确保账目的准确性。
5. 税务申报：
- 按照规定的期限和程序，向税务机关申报纳税。
- 准备齐全的税务申报资料，包括财务报表、纳税申报表等。
6. 内部控制与审计：
- 建立内部控制制度，防止财务舞弊和错误发生。
- 定期邀请专业审计人员进行内部或外部审计，发现问题及时整改。
7. 关注外汇管理：
- 遵守外汇管理规定，及时办理收汇、结汇手续。
- 关注汇率变动，合理规避汇率风险。
8. 使用专业软件：
- 利用财务管理软件提高账务处理的效率和准确性。
- 定期备份数据，防止数据丢失。
9. 培训与学习：
- 定期为员工提供财务和税务方面的培训，提高员工的业务水平和法律意识。
- 学习最新的财务管理知识和技能，适应不断变化的法规环境。
10. 寻求专业建议：
- 在遇到复杂的帐务问题时，及时寻求会计师或税务师的专业建议。
- 注意选择正规、专业的服务机构，避免遭受不必要的损失。
总之，小规模出口企业在处理帐务问题时，应注重合规性、准确性和效率性，同时不断学习和更新相关知识，以应对不断变化的法规和市场环境。